温州春华教育:初级会计涉及主要税种有哪些？

初级会计税费有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税等内容。

温州春华教育告诉大家需要重点掌握的有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税，以及税种的计算：

1、增值税

一般计税方法：

当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率

简易计税方法：

当期应纳税额=不含增值税销售额×征收率=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率

进口货物增值税：

（1）进口非应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率

（2）进口应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率

扣缴计税方法：

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

2、消费税

从价定率：应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率

从量定额：应纳税额=销售数量×定额税率

复合计税：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率

从价定率组价：

①自产自用

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

②委托加工

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

③进口环节

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

复合计征组价：

①自产自用

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×定额税率

②委托加工

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×定额税率

③进口环节

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率

3、企业所得税

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额：

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

2.间接法

应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

4、个人所得税

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每一纳税年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

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